En los amparos en revisión las partes quejosas alegaban que el artículo 69-B del Código Fiscal violaba los derechos de audiencia, de libertad de trabajo, de protección de datos personales, el principio de irretroactividad de la ley, la presunción de inocencia, la legalidad, y el artículo 22 constitucional por tratarse de una pena infamante y desproporcional.
La problemática fáctica detrás de estos asuntos consistió en que diversas empresas emitían comprobantes fiscales sin contar con el personal, ni con los activos para realizar las actividades económicas que justificaran su emisión.
El artículo 69-B del CFF señala, esencialmente, que cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente emite comprobantes fiscales sin contar con los activos, ni con los medios para realizar operaciones que amparen tales comprobantes, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas.
Aunado a esto, dicho precepto establece el procedimiento para probar la existencia de tales operaciones, los efectos que se darán en caso de que no se probare, y el procedimiento para que las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por tales personas morales puedan acreditar que sí realizaron las operaciones que amparan los citados comprobantes, o en su caso, para corregir su situación fiscal.
En este orden, la Segunda Sala resolvió que el artículo 69-B no es violatorio de derechos y que establece un procedimiento constitucionalmente válido para verificar si una empresa realiza este tipo de actos simulados.
Después de un análisis acucioso, la Segunda Sala negó los amparos, en virtud de que no se violaban los derechos alegados. Los argumentos torales para llegar a esta conclusión fueron: que tal artículo es una norma procedimental, por lo que puede ser aplicada en cualquier momento, de acuerdo con el artículo 6 del CCF; dicho precepto no altera o modifica situaciones de hecho pasadas, ya que el artículo busca verificar la realización de un hecho pasado sin eliminar los efectos que ya tenían los comprobantes fiscales o evidenciar una situación que no estaba presente desde un inicio, sin poder modificarla porque nunca existió la operación que pretendía amparar los comprobantes; y dicho que dicho artículo respeta la garantía de audiencia, debido a que los afectados cuentan con un plazo para aportar pruebas para desvirtuar la presunción.
También se determinó que la norma no viola el derecho de presunción de inocencia, al establecer una presunción no concluyente, ya que se pueden presentar pruebas en contrario; tampoco vulnera el principio de proporcionalidad de los impuestos, en tanto no se trata de un impuesto ni viola el derecho al trabajo, en virtud de que no impide el normal desarrollo de las actividades de la persona moral.
Recalcó que la autoridad fiscal tiene la obligación de respetar lo establecido por la norma, por lo que no se deja en estado de inseguridad jurídica al contribuyente y no se viola el principio de legalidad.
